10项税收问题

01
中国企业在美国的子公司如何报税？ 一般美国境内公司，正常缴纳公司税务，公司的主要税种有如下几种：

02
什么是受控外公司（CFC）？ 美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司（CFC）的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。

判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：

· 根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。

· 如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。

03 什么是被动外国投资公司（PFIC）？ 被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。 被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。

产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。

需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司（PFIC），即便在以后的年度中均 为 满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。

根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。

如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。

04 对于漏报海外资产是如何处罚的？ 有关未申报FBAR相关处罚规定如下：

处罚较轻的情况如下：

蓄意不申报的处罚如下：

05 漏报海外资产处罚条款，有没有豁免？ 没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：

· 没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。

例如，2021 年度的国外工资免税额是108,700美元， 2022 年度的国外工资免税额是112,000美元。

· 国税局认为有（合理理由）（reasonable cause），即你能证明自己尽所能遵守纳税义务，但未能达到要求，其可能裁定是（合理理由）。原则上在决定是否是（合理理由）时，国税局将考虑下列相关信息：

• 您没有履行税务义务的原因

• 您的纳税历史记录

• 您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差

• 您无法控制的的情况

· 所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：

• 您的受教育程度

• 您以前是否该交税

• 您是否以前被处罚过

• 最近是否有您可能不知道的税表或法律变化

• 税法的复杂程度

06 什么是美国国税局查账？

美国国税局会通过核查纳税人的 账户 及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。

追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。

07 美国国税局如何确定查账对象？ 美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：

· 通过计算机筛选程序，来选取税务报表

· 如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。

· 如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。

但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。

08 什么是美国国税局查账？ 如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。

接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。

国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。

09 被国税局查账后可能出现的结果？ · 查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调解或针对查账结果提起上诉。

10 美国国税局查账的未来趋势？ 美国国税局正加强对富人查账，年所得逾千万美元的富翁遭查账的比率，两年来已升高两倍。 所得逾千万美元的纳税者，仅占全美纳税人的0.01%。

一般来说，2010纳税年度对个人纳税申报表的审计频率是0.9%，为2019纳税年度0.25%的三倍多。收入在20万至50万之间的纳税人的审计率下降幅度最大（下降了92%），从2010年的2.3%下降到2019年的0.2%。